Декларировать доходы будем по новым правилам

Приказом ФНС утверждена новая форма декларации о доходах физических лиц (3-НДФЛ), которая будет применяться при декларировании доходов за 2016 год (в том числе и от продажи имущества или для получения налоговых вычетов).

Декларация обновлена в связи со вступлением в силу изменений, внесённых в Налоговый кодекс РФ несколькими федеральными законами.

Закон № 317-ФЗ от 23.11.2015 изменил положения подпункта четыре пункта первого статьи 218 НК:

• Стандартный вычет на ребенка предоставляется до месяца, пока заработок сотрудника с начала года не превысит 350 тысяч рублей. Ранее такой вычет действовал, пока доход не достигнет 280 тысяч рублей.
• Вырос размер налогового вычета на ребенка-инвалида. Если ранее он был равен трём тысячам рублей, то теперь его сумма зависит от того, на чьём обеспечении находится ребенок: вычет в 12 тысяч рублей могут получить родитель, усыновитель, или их супруги, а вычет в шесть тысяч рублей получит приемный родитель, опекун или попечитель. Такие льготы применяются в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I и II групп до 24 лет, если они студенты, аспиранты, ординаторы или учащиеся-очники.

Законом № 327-ФЗ от 28.11.2015 учтены особенности обложения НДФЛ операций на индивидуальном инвестиционном счете, а в Налоговый кодекс РФ введена новая статья 214.9.

Индивидуальный инвестиционный счет – это новое понятие на российском финансовом рынке, действующее с 2015 года. Физлицо может заключить с брокером (банком) договор на ведение такого счета, и размещать на нем в год не более 400 тысяч рублей. Срок действия счета – три года. По окончании этого срока возможен один из двух вариантов:

• на всю сумму вложений можно получить инвестиционный налоговый вычет, то есть вернуть НДФЛ в размере 13% от суммы, внесенной на счёт. Для этого необходимо иметь налогооблагаемый доход в соответствующем периоде (пп. 2 п.1 ст. 219.1 НК РФ)
• вся прибыль, полученная от операций на счете, будет освобождена от уплаты налога, при этом наличие облагаемых НДФЛ доходов необязательно. В этом случае брокер, как налоговый агент, просто не станет удерживать НДФЛ при выплате средств физлицу (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Законом № 32-ФЗ от 15.02.2016 были внесены изменения в части налогообложения лиц, получающих дивиденды от контролируемых иностранных компаний, в том числе и при их ликвидации.

Так, в статью 217 Налогового кодекса добавлен новый пункт 66, определяющий порядок освобождения дивидендов контролирующего лица от НДФЛ. Налогоплательщик должен будет задекларировать такой доход в соответствующем налоговом периоде.

Что изменилось

В новой форме декларации изменения коснулись раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога» (добавлена строка для отражения сумм торгового сбора); Листа Б «Доходы от источников за пределами РФ»; Листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»; Листа 3 «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок». Скорректированы лист Е1 и лист И. Внесены изменения в порядок заполнения и порядок представления декларации в электронной форме.

Напомним, задекларировать свои доходы в обязательном порядке должны индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, частные адвокаты и нотариусы, иностранцы, работающие в РФ по найму на патенте, а также обычные граждане, получившие доход от продажи имущества, выигрыша в лотерее, налоговые резиденты, получившие доход от источников за пределами РФ и другие категории лиц, перечисленные в пункте первом статьи 228 НК РФ.